Besteuerung Of Stock Optionen In Frankreich

France39s neue Steuerabgrenzung Vorteile von Aktienplänen in der Arbeitnehmerentschädigung Frankreich 8. Juli 2013 Auswirkung von Francersquos 2013 Finanzrecht auf qualifizierende Aktienoption und beschränkte Aktieneinheitspläne fordert Unternehmen auf, Vergütungsalternativen zu untersuchen Die französische Regierung hat beschlossen, die Besteuerung der reichsten Steuerzahler zu erhöhen und Die steuerliche Behandlung des Einkommens aus der Beschäftigung und aus dem Kapital anzupassen. Zum Beispiel sind Kapitalgewinne, die bisher mit einer 19-prozentigen pauschale 1 besteuert wurden, nunmehr einer Einkommensteuer mit progressiven Raten von bis zu 45 Prozent unterworfen. 2 Die Regierung hat ursprünglich mehr aggressive Einkommensteuererhöhungen von bis zu 75 Prozent für reiche Steuerzahler durchgeführt. Diese Regeln wurden jedoch als gegen die französische Verfassung 3 verstanden und sind derzeit nicht in Kraft. Angesichts dieser Änderungen hat das französische Finanzgesetz 2013 das bestehende Steuer - und Sozialversicherungsregime für qualifizierte Restricted Stock Units (RSUs) und Aktienoptionen (SO), die am oder nach dem 28. September 2012 gewährt wurden, geändert. Infolge der neuen Regeln , RSUs und SOs sind deutlich weniger attraktive Methoden der Vergütung von Mitarbeitern und Führungskräften in Frankreich als bisher. Infolgedessen erwarten wir, dass französische Arbeitgeber auf andere Mittel zur Vergütung ihrer Schlüsselmitarbeiter achten werden. Dieser Artikel fasst die Auswirkungen der neuen französischen Steuerregeln auf qualifizierende SO - und RSU-Pläne zusammen, d. h. Pläne, die spezifische Anforderungen im französischen Geschäftscode erfüllen. Nicht-qualifizierende Pläne unterliegen bereits der gleichen Steuer - und Sozialversicherungsbehandlung wie das Gehalt und sind daher nicht von den nachstehend erörterten neuen Regeln betroffen. Auswirkung der neuen Regeln auf qualifizierende Aktienoptionspläne Die nachstehende Tabelle vergleicht die steuerliche Behandlung der ldquoacquisition gainrdquo und ldquosale gainrdquo, die auf qualifizierende Aktienoptionen nach den neuen Regeln anwendbar sind (für alle Stipendien, die am 28. September 2012 gemacht wurden) mit den alten Steuerregeln (Die noch für alle Zuschüsse gelten, die vor dem 28. September 2012 gemacht wurden). Die ldquoacquisition gainrdquo ist die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien zum Ausübungszeitpunkt und dem Ausübungspreis. Der ldquosale gainrdquo ist der Unterschied zwischen dem Kurs der Aktien bei ihrem Nachverkauf durch den Optionsinhaber und dem Marktwert am Ausübungstag. Für qualifizierende SOs sind etwaige Erwerbsgewinne und Veräußerungsgewinne im Jahr, in dem die Aktien veräußert werden, steuerpflichtig, nicht das Jahr, in dem die Optionen ausgeübt werden. Dieses Timing gilt auch für RSUs, d. h. alle Erwerbsgewinne und etwaige Umsatzgewinne werden bei der Veräußerung der Anteile besteuert, nicht wenn die RSUs ausgegeben werden. Klicken Sie hier, um die Tabelle anzuzeigen. Auswirkung der neuen Regeln auf qualifizierte Restricted Stock Units Die nachstehende Tabelle vergleicht die steuerliche Behandlung der ldquoacquisition gainrdquo und ldquosale gainrdquo für qualifizierte RSUs nach den neuen Regeln (alle Zuschüsse am oder nach dem 28. September 2012) und die alten Steuerregeln ( Die noch für alle vor dem 28. September 2012 eingereichten Stipendien gelten). Im Rahmen der RSUs ist die ldquoacquisition gainrdquo der Marktwert der Aktien zu dem Zeitpunkt, an dem sie an den Mitarbeiter ausgeliefert werden (in der Regel bei der RSUs). Der ldquosale gainrdquo ist der Unterschied zwischen dem Preis der Aktien bei ihrem Nachverkauf durch den RSU-Inhaber und ihrem Marktwert am Tag der Lieferung an den Mitarbeiter. Unter qualifizierten RSU-Plänen dürfen die Aktien nicht an den Arbeitnehmer übertragen werden, bis mindestens zwei Jahre aus dem RSUrsquos-Stichtag verstrichen sind und nach dem Übergang an den Arbeitnehmer die Aktien nicht vor Ablauf einer zusätzlichen zweijährigen Haltefrist verkauft werden dürfen . 8 Francersquos neues Regime erhebt höhere Steuer - und Sozialversicherungsbeiträge für qualifizierte SO - und RSU-Begünstigte und kann weiter modifiziert werden. Wir gehen daher davon aus, dass die französischen Konzerne diesen Plänen zugunsten alternativer Vergütungsformen, wie z. B. aufgeschobene Cash-Boni, die ihre Schlüsselmitarbeiter anspornen, den Rücken kehren wird. Klicken Sie hier, um die Tabelle anzuzeigen. Dieser Artikel wird von Latham amp Watkins nur für pädagogische Zwecke zur Verfügung gestellt, um Ihnen allgemeine Informationen und ein allgemeines Verständnis des Gesetzes zu geben, um keine spezifische Rechtsberatung zu geben. Der Erhalt dieser Mitteilung allein schafft keine Anwaltsmandant-Beziehung zwischen Ihnen und Latham amp Watkins. Jeder Inhalt dieses Artikels darf nicht als Ersatz für kompetente Rechtsberatung von einem zugelassenen Berufsanwalt in Ihrer Gerichtsbarkeit verwendet werden. Um alle Formatierungen für diesen Artikel (zB Tabellen, Fußnoten) anzuzeigen, greifen Sie bitte auf das Original hier zu. Globales Steuerhandbuch für Einzelpersonen mit Bestandsvergütung Diese Anleitung erklärt die Besteuerung der Aktienvergütung in 40 Ländern. Einschließlich der Regeln für Einkommensteuer, Sozialabgaben, Kapitalertragsteuer, Einkommensbeschaffung, Steuerresidenz, Ausstiegssteuer und Vermögensberichterstattung. Um weitere Ressourcen zur Verfügung zu stellen, führt jedes Land die Links zur Website der nationalen Steuerbehörde und, falls zutreffend, zum Ländersteuerabkommen mit den Vereinigten Staaten an. Die Länderprofile werden routinemäßig überprüft und nach Bedarf aktualisiert. Am Ende eines jeden wird der Monat der zuletzt benötigten Aktualisierung gegeben. Es ist nicht ungewöhnlich, dass eine Ländersteuerregelung für die Aktienvergütung für mehrere Jahre unverändert bleibt, so dass in einigen Länderführern keine Updates für lange Zeiträume erforderlich sind. Neben der länderspezifischen Abdeckung in diesem Leitfaden finden Sie auch eine verwandte Artikelserie und eine FAQ über die internationale Besteuerung im Allgemeinen für mobile Mitarbeiter. Eine weitere FAQ präsentiert Umfrage Daten auf Aktienpläne außerhalb der Vereinigten Staaten. Eine andere FAQ erklärt die Steuerausgleichsprogramme, durch die einige Unternehmen die ausländische Steuer von Mitarbeitern auf internationale Aufträge zahlen. Ihr Global Tax Guide ist großartig und wert das Abonnement für sich. Eine große Ressource Cynthia Hunt, Law Department, Entegris Warum dieser Leitfaden Angelegenheiten Die Besteuerung der Aktienvergütung für mobile Mitarbeiter kann besonders komplex sein, vor allem, wenn sie in zwei oder mehr Ländern während der Wartezeit der Aktienprämien arbeiten. In einer Umfrage von multinationalen Unternehmen berichteten 67 der Befragten, dass die Mitarbeiter kein gutes Verständnis dafür haben, wie sie von der Eigenkapitalvergütung außerhalb der Vereinigten Staaten profitieren können (2015 Global Equity Incentives Survey von PricewaterhouseCoopers und dem NASPP). Unser Global Tax Guide ist ein wertvoller Ausgangspunkt für Aktienplanteilnehmer und Aktienplan-Profis, die über die Besteuerung der Aktienvergütung in den abgedeckten Ländern wissen müssen. Seek Professionelle Beratung zu bestimmten Situationen Dieser Leitfaden kann ein nützlicher Ausgangspunkt und Forschungsinstrument sein, der einen allgemeinen Bezugsrahmen für Steuergesetze in jedem abgedeckten Land bietet. Allerdings sollten Sie sich an Buchhalter, Steuerfachleute, Rechtsanwälte und Personalabteilungen wenden, um Ratschläge zu bestimmten Situationen zu erhalten. Der Inhalt des Global Tax Guide sollte nicht als rechtliche, steuerliche oder finanzpolitische Beratung zu bestimmten Tatsachen oder Umständen ausgelegt werden. Hintergrund des Global Tax Guide Der Global Tax Guide wurde ursprünglich von Louis Rorimer von der Anwaltskanzlei Jones Day in Cleveland, Ohio, vorbereitet und wurde geschrieben, um seine Ansichten und nicht unbedingt die Ansichten der Anwaltskanzlei, mit der er verbunden ist, auszudrücken. Herr Rorimer ist auch der Autor des zweibändigen Buches International Stock Plans. Der Global Tax Guide wird nach Bedarf von den Mitarbeitern von myStockOptions aktualisiert. Der Inhalt wird als Bildungsressource zur Verfügung gestellt. MyStockOptions haftet nicht für irgendwelche Fehler oder Verzögerungen im Inhalt oder irgendwelche Handlungen, die im Vertrauen darauf getroffen werden. Copyright-Exemplar 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions ist eine föderativ eingetragene Marke. Bitte kopieren oder extrahieren Sie diese Informationen ohne die ausdrückliche Genehmigung von myStockOptions nicht. Informieren Sie sich über die Besteuerung von Aktienpreisen in 40 Ländern: Aktienoptionen, Restricted Stock, Restricted Stock Units, Performance Shares, Aktienwertsteigerungsrechte und Mitarbeiteraktienkäufe. Die Länderprofile werden regelmäßig überprüft und nach Bedarf aktualisiert. Wir tun unser Bestes, um das Schreiben lebendig zu halten. Maximieren Sie Ihre Aktienkompensationsgewinne und verhindern Sie Fehler Große Inhalte und preisgekrönte Tools Sie benötigen eine Premium Mitgliedschaft, um auf diese Funktion zuzugreifen. Dies gibt Ihnen einen kompletten Zugang zu unseren preisgekrönten Inhalten und Tools für Mitarbeiteraktienoptionen, eingeschränkte Lagerbestände, SARs, ESPPs und vieles mehr. Wer wird Premium Mitglied Unsere langjährige Liste der bezahlten Abonnenten. Sind Sie ein Finanz - oder Vermögensberater Youll wollen mehr über MSO Pro Mitgliedschaft erfahren. Vergessen Sie Ihren Benutzernamen und Ihr Passwort Klicken Sie hier und wir werden versuchen, Ihnen zu helfen, es zu finden. Fragen oder Kommentare E-Mail-Support oder Anruf (617) 734-1979. Der Inhalt wird als Bildungsressource zur Verfügung gestellt. MyStockOptions haftet nicht für irgendwelche Fehler oder Verzögerungen im Inhalt oder irgendwelche Handlungen, die im Vertrauen darauf getroffen werden. 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Steueranweisung BOI 14 A-3-12 verdeutlicht die Methode der Besteuerung dieser Gewinne und Vorteile bei der Anwendung von Steuerabkommen: Die Steuerbehörden erlassen die OECD-Grundsätze (Bericht 2004) und qualifizieren Gewinne aus der Gewährung oder dem Erwerb von Aktien als Beschäftigungseinkommen (Artikel 15 des Steuerabkommensmodells). Das Recht auf Steuergewinne zwischen den Staaten muss aufgeteilt werden durch (i) Festlegung der Tätigkeit, für die die Prämien gewährt wurden (laquo reference periodraquo), und (ii) Festlegung der Staaten, in denen die Tätigkeit ausgeübt wurde. Es wird unterschieden zwischen Zuschüssen, die vergangene Dienstleistungen entschädigen und Zuschüsse, die künftige Dienstleistungen (oder beides) entschädigen. Wenn der Zuschuss die bisherigen Dienstleistungen entschädigt, ist der Bezugszeitraum der Zeitpunkt der Erteilung. Wenn der Zuschuss künftige Dienstleistungen ausgleicht, ist der Bezugszeitraum der Zeitraum zwischen dem Tag der Erteilung und dem Datum, an dem die Begünstigten Rechte veräußern. Wenn die beruflichen Tätigkeiten in mehreren Staaten während des Bezugszeitraums ausgeübt werden, haben die Steuerbehörden das Sourcing-Prinzip des Gewinns auf der Grundlage der Anzahl der Arbeitstage in jedem Staat während des Bezugszeitraums angenommen. Diese Berechnung erfolgt auf der Grundlage eines Kalendertagsansatzes (365 Tage pro Jahr) unter Berücksichtigung des Datums, ab dem der Arbeitnehmer an den betreffenden Staat versandt wird. Für französisch qualifizierte Pläne kann der bei Verkauf der Aktien realisierte Kapitalverlust nicht vom Erwerbsgewinn abgezogen werden, wenn der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt des steuerpflichtigen Ereignisses kein französischer Steuerpflichtiger ist. Schließlich legt die Steueranweisung die Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung fest, vor allem, wenn es zeitliche Probleme hinsichtlich der Besteuerung gibt. Steueranweisung BOI 5 B-10-12 kommentiert die neue Verrechnungssteuerpflicht nach § 182 A ter der französischen Abgabenordnung für französische Quellengewinne, die von nichtkranken Steuerpflichtigen verwirklicht werden: Die Steuerbehörden bestätigen den Umfang der Quellensteuer Verpflichtung, die für französische Quellgewinne aus qualifizierten oder nicht qualifizierten Plänen gilt und zum 1. April 2011 realisiert ist. Die vor dem 1. April 2011 realisierten Gewinne oder Gewinne unterliegen nicht der Verrechnungssteuer nach § 182 A ter der französischen Abgabenordnung , Auch wenn der Verkauf der Aktien danach erfolgt. Auch die vor dem 20. Juni 2007 gewährten Gewinne aus Aktienoptionen unterliegen nicht der Quellensteuer. Die Verrechnungssteuer gilt nur für den französischen Teil des Gewinns, dh für den Teil des Gewinns, der eine in Frankreich ausgeübte Tätigkeit während der ldquoreferenzperiode, wie sie in der Steueranweisung BOI 14 A-3-12 definiert ist, belohnt. Die Steueranweisung enthält zusätzliche Angaben über das steuerpflichtige Ereignis, auf der steuerpflichtigen Basis und die Quellensteuer, die für den französischen Quellenteil des Gewinns für qualifizierte und nicht qualifizierte Pläne gelten. Für französisch qualifizierte Pläne, die einer spezifischen pauschalen Besteuerung unterliegen, werden weitere Informationen über das Verfahren zur Entscheidung zwischen diesen spezifischen Pauschalsteuersätzen und den für die Erwerbseinkommen geltenden Zinssätzen gegeben. Wenn der Gewinn als Beschäftigungseinkommen steuerpflichtig ist, gelten die jährlichen Verrechnungssteuersätze und - klammern unabhängig von der Dauer der Tätigkeit in Frankreich während des Bezugszeitraums. In Bezug auf die Zahlstelle der Verrechnungssteuer bestätigt die Steuerbehörde, dass für die französisch qualifizierten Pläne die Zahlstelle die Person ist, die den Gelderlös an den Begünstigten überträgt. Es ist entweder der Arbeitgeber, wenn der Plan intern verwaltet wird oder die Firma, an die der Arbeitgeber die Verwaltung der Pläne anvertraut hat (dies gilt nicht für Rekordhalter, diese Firma sollte eine Makleraktivität haben) oder die Firma, in die der Begünstigte übertragen wurde Seine Aktien. Für jeden übermäßigen Rabatt ist die Zahlstelle die Person, die für die Beurteilung der Leistung (im Allgemeinen der Arbeitgeber) verantwortlich ist. Für nicht qualifizierte Pläne ist die Zahlstelle die Person, die die Anteile an den Begünstigten ausliefert (im Allgemeinen der Arbeitgeber oder ein ausländischer Anbieter, wenn der Arbeitgeber die Übertragung der Aktien an einen Dritten ausgelagert hat). Die Verwaltung verdeutlicht, dass es die Zahlstelle ist, die Steuer, auch wenn sie sich im Ausland befindet, Die Steuer muss dem Schatzamt mit dem Formular 2494 bis spätestens am 15. Tag des Monats nach dem steuerpflichtigen Ereignis einbehalten und bezahlt werden. Ausnahmsweise für Gewinne, die zwischen dem 1. April 2011 und dem 31. März 2012 steuerpflichtig sind, hat die Steueranweisung BOI 5 B-10-12 die Zahlung der Verrechnungssteuer bis zum 15. Mai 2012 ohne Anwendung von Sanktionen zulässig. Darüber hinaus ist zu beachten, dass die Meldepflichten für Aktienoptionen und Freiverkehrungen geändert wurden (Dekret ndeg 2012-131 und Dekret ndeg 2012-130). Für französische Laquo qualifizierte raquo freie Aktien, die im Jahr 2011, die Frist für die Bereitstellung der Begünstigten und die Steuerbehörden mit der individuellen Erklärung war am 30. April 2012. 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